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文|合肥张照生律师：13721037214
前面讲了欠缴社保的三层成本和"处罚到人"。落到日常操作，中小企业问得最多的问题是：缴费基数到底按什么定？"全员按最低基数缴"为什么不行？这篇把基数的法律规则一次讲清。
《社会保险法》第十二条规定：用人单位按本单位职工工资总额的比例缴纳，职工按本人工资的比例缴纳。也就是说，基数有两条线：单位一条，个人一条，都不是企业的自选动作。
先说单位这条线。单位缴费基数的法定口径是"本单位职工工资总额"。依据劳社险中心函〔2006〕60号《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》，单位缴费基数可以为职工工资总额，也可以为本单位职工个人缴费工资基数之和，具体采用哪一种，由各省统一确定一种核定办法。实务中多数地区按"个人缴费基数之和"核定，安徽经办实务亦按此口径（具体以当地经办机构核定为准）。这意味着：单位要缴多少，取决于每个员工的个人基数申报得实不实——个人基数缩水，单位基数同步缩水，差额就是欠费。
再说个人这条线，三步：
第一步，确定本人的月平均工资。依据60号文，职工个人缴费基数原则上为本人上一年度月平均工资。
第二步，对照封顶保底线。依据国办发〔2019〕13号《降低社会保险费率综合方案》和劳办发〔1997〕116号《职工基本养老保险个人账户管理暂行办法》，基数低于本省全口径城镇单位就业人员平均工资60%的按下限缴，高于300%的按上限缴，超出部分不计入。
第三步，新员工特殊规则。新招职工以起薪当月的全月工资为基数——按日、按半月发放首月工资的，要换算成全月；第二年起按上一年实发工资的月平均工资核定。转正调薪的，当年不调整，次年申报时调整。
安徽2026年的具体标准：下限4354元/月，上限21772元/月，执行时间为2026年1月1日至12月31日（安徽省人社厅等五部门2026年8月27日通知，倒推全省全口径月平均工资约7257元）。因本次调整产生的补差，可在2026年底前分次或一次性缴纳，期间不加收滞纳金和利息。
举个例子，把两条线一次算清。某小微企业三名员工：A月工资4000元，B月工资8000元，C月工资25000元。
先看个人线。A的工资低于下限，按4354元核定；B按8000元核定；C超出上限，按21772元核定，超出的3228元不计入。三人个人基数之和为34126元，个人各按8%缴养老：A缴348.32元，B缴640元，C缴1741.76元。
再看单位线。按个人缴费基数之和的口径，单位月缴费基数是34126元，乘以养老保险单位费率16%（国办发〔2019〕13号确定的标准），单位每月缴5460.16元。若当地按工资总额口径核定，则基数是三人实发工资之和37000元，单位每月缴5920元——两个口径的差异，正是封顶保底"修正"掉的部分。
这个例子也说明了一件事：如果公司给B和C按"基本工资"打折申报、或者图省事全员一律按下限申报，个人线缩多少，单位线就缩多少，两条线上的差额都是欠费，稽核时是并案算的。
计入基数的，是国家统计局《关于工资总额组成的规定》列明的六个部分：计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。也就是说，年终奖、提成、绩效工资、以货币形式发放的各类补贴，都要计入。60号文还有一句兜底："凡是国家统计局有关文件没有明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作为社会保险缴费基数。"
不计入基数的，是60号文列明的项目，中小企业常见的有：职工福利费用（生活困难补助、独生子女费等）、劳动保护支出、出差补助和误餐补助、股息利息、解除劳动合同时支付的经济补偿金、单位缴纳的社保和住房公积金、企业年金的单位缴费部分。
实践中最典型的三个错误：只按"基本工资"申报，把奖金提成剔除在外；用"报销""补贴"名义拆分工资；全员一律按下限申报。要提醒的是，社保入税之后，个税申报工资和社保基数在同一个税务系统里，两个数字的差异本身就是风险预警。
第一，如实申报、留痕备查。每年集中申报期按员工上年度月平均工资申报，工资表、银行流水、员工签字确认记录留存归档。
第二，新员工按起薪当月全月工资申报，不要一律按下限。
第三，上下限每年调整，及时补差。每年关注省人社厅的年度通知；安徽明确今年因调基产生的补差年底前缴纳免滞纳金，这是个缓冲窗口。
第四，算清基数不实的总账。一旦被员工投诉或稽核发现，后果是补缴差额＋按日万分之五的滞纳金＋逾期仍不缴的1至3倍罚款，具体算法见本系列第一篇。
基数规则一句话：工资是多少，基数就是多少；封顶保底的线，全省统一划。如实申报不是多花钱，是把不确定的债务变成确定的成本。
（本文基于公开法规及官方文件整理；缴费基数上下限每年调整，请以参保地人社、税务部门当年公布的标准为准。）
