第一类：不征税且不计入社保基数（“双不”项目）

以下项目同时满足“员工免缴个税”和“不作为下一年度社保缴费基数”两个条件，是薪酬结构设计的主要合规空间。

第二类：征税但不计入社保基数

以下项目性质上属于个人所得（个税端征税），但不属于“本单位职工的劳动报酬”（统计口径剔除，不计入基数）。错位集中在福利性现金、资本性收益、离职后支付的款项。

第三类：不征税但计入社保基数

以下项目在个税上免税、减税或允许税前扣除，但因属于劳动报酬的组成部分，仍应计入缴费基数。此类项目数量较少，但申报基数时最容易被错误剔除。

制度性提醒：个税的5000元/月费用扣除、专项附加扣除、捐赠扣除等只作用于个税端，不影响社保基数核定。月薪低于5000元的员工不缴个税，但工资仍全额计入缴费基数。

第四类：征税且计入社保基数（“双征”，常见误区）

以下项目常被误认为“福利”或“补贴”而漏税漏基数，实则两头都跑不掉，是稽核和税务检查的重点补缴对象。

六、错位逻辑总结与实务提示

提示一：福利费列支≠免税。财务上走“福利费”科目的防暑降温费、探亲费等，个税端多数仍要并入工资征税——科目归属与税收待遇是两回事。

提示二：基数申报按“应发工资”口径。以个税应税收入或实发工资倒推基数，会错误剔除个人缴纳的社保费、政府特殊津贴等项目，构成少报基数。

提示三：形式转化是主要合规抓手。同样一笔钱，做成“按次按标准发放并留痕的差旅费津贴”与做成“每月固定补贴”，税收和社保后果完全不同。

提示四：60号文第一条是兜底规则——凡统计局未明确排除的项目均计入基数。压缩社保成本只能在前三类项目内做结构设计，名目包装无效。

七、主要依据文件清单

《中华人民共和国个人所得税法》（2018修正）——第四条：免税所得的基本列举

《关于工资总额组成的规定》（国家统计局令1990年第1号）——工资总额组成及不列入项目（第十一条），社保基数的上位口径

劳社险中心函〔2006〕60号《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》——缴费基数核定依据、计入与不列入项目的核心文件

国税发〔1994〕089号《征收个人所得税若干问题的规定》（2016修正）——独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助不征税；政府特殊津贴免税

财税字〔1995〕82号《关于误餐补助范围确定问题的通知》——误餐补助的实质限定

国税发〔1998〕155号《关于生活补助费范围确定问题的通知》——免税福利费的范围限定

财税〔2006〕10号——社保费、住房公积金的个税政策

财税〔2008〕8号——生育津贴、生育医疗费免税

财税〔2012〕40号——工伤保险待遇免税

财税〔2018〕58号——职务科技成果转化现金奖励减半征税

财税〔2018〕164号——解除劳动关系一次性补偿、提前退休与内退补贴的个税政策

国税函〔2008〕723号——离退休人员从原单位取得补贴奖金征税

财税〔2007〕102号——不竞争款项按偶然所得征税（竞业补偿税目参照）

安监总安健〔2012〕89号《防暑降温措施管理办法》——高温津贴纳入工资总额

国家税务总局公告2020年第13号——实习学生劳务报酬累计预扣

本文内容为法律实务参考文件，不构成正式法律意见；具体项目适用时请结合当地税务、社保经办机构执行口径核实。